你最關心的 VAT的相關問題-ESG跨境

一、歐盟VAT與EORI

關于“什么是VAT”，這部分算是老生常談了，這里再簡略地說一下。VAT是“Value Added Tax”的簡稱 ，即增值稅，指在歐盟國度出售貨物或者供給服務，或將貨物從境外進口到歐盟境內，進口商代國度稅局向花費者收取的稅金，也就是貨物售價的利潤稅。信任這個大家都能懂得。

VAT稅由進口增值稅(IMPORT VAT)、出售增值稅(SALES VAT)兩個獨立繳納的稅項組成。當貨物進入英國(按歐盟法例)，貨物繳納進口增值稅(IMPROT VAT) ;當貨物出售后，商家可以退回進口增值稅，再按出售額交相應的出售稅(SALES VAT)。

那EORI又是什么呢?EORI是“Economic Operators Registration and Identification”的縮寫，是在歐盟國度內凡是有經濟運動，尤其是有進出口貿易的企業(yè)或個人必備的一個登記號，是由歐盟成員國的海關頒發(fā)給企業(yè)或個人與海關交換的唯一必備數字標識，一國注冊全歐盟通用。

那EORI和VAT又是什么關系呢?商家在入關申報時，供給給海關的并不是VAT號，而是這個EORI號。換句話說，不管你有沒有VAT號，只要是以進口方的名義進貨到歐洲，在歐洲清關的時候，都必需向海關供給EORI號。那如何得到EORI號呢?通常在申請VAT的同時就可以激活這個登記號。此外，企業(yè)或個人在進行VAT和關稅扣稅以及VAT抵扣的時候，也都必需擁有EORI號。

二、正規(guī)路線下如何申請VAT

雖然現在大部分中國企業(yè)都還是通過應用貨代的VAT來進行歐盟區(qū)內的經營運動，但是這種方法究竟還是有風險的，所以這里還是說一下，如果正規(guī)化，依照正常程序和請求去申請自己的VAT號要如何操作。

這里單說中國企業(yè)或個人。也就是說，應用中國經濟主體來申請VAT稅號的話，一般都須要通過英國的稅務代理來處置，稅務代理會承擔該中國經濟主體VAT問題的稅務法律義務，也就是說，中國企業(yè)辦理VAT稅號，是須要英國本土第三方稅務代理機構來辦理的。

那有人要問了，我可不可以自己去辦理呢?不能說不可以，但是相當麻煩，而且很多條件你可能都無法滿足，比如帶租賃合同的當地辦公地址，再比如董事的NI號碼等。所以還是上述申請方法要靠譜和簡略一些。

此外，須要解釋一下的是，依照歐盟的稅法規(guī)定，貨物倉儲在哪里就要注冊當地的VAT，換句話說，如果一家中國公司注冊的是英國的VAT號碼，并不能“合法的”應用歐洲其他地域的海外倉。這是不是說英國的VAT不可以用在其他歐盟國度的清關呢?并不是!但是須要將貨物轉到英國來進行倉儲和出售，否則你在其他歐盟入關時繳納的VAT想作為英國公司VAT的進項，可能愿望渺茫。

三、VAT申報

還是先來說說VAT與關稅扣稅應具備哪些條件吧。

1、VAT與關稅扣稅應具備的條件包含：

(1)在歐洲國度注冊的進出口企業(yè);

(2)在歐洲本國有固定的經營場合;

(3)有離岸外匯銀行賬號，并與國度稅局簽署扣稅協定;

(4)有固定的接洽人與接洽電話，以便確認交稅，通關放行;

(5)有EORI 號。

只有滿足了以上的條件，賣家能力應用VAT稅號清關和繳納進口VAT。當然，現在的很多企業(yè)，并沒有辦理自己的VAT稅號，而是應用貨代供給的VAT稅號清關，這也就是說應用了貨代的VAT稅號，VAT進項稅由貨代代為繳納。

2、如何申報VAT

(1)VAT如何結算和退稅

在英國，每個VAT稅號無需年審，但每個季度須要向英國稅務海關總署(HMRC)進行一次當季度 VAT申報，結算退稅(進口VAT)和繳稅(出售稅VAT)，核算出實際要繳納的VAT(增值稅)。即便沒有出售額，也須要每季度定期做稅務申報。

進口VAT=(貨值+VAT Value Adjust+關稅)*20%，其中“VAT value adjust”是英國海關總署對申報價錢的調控尺度，不同的關口和渠道尺度都可能不同。

出售VAT(SALES VAT)=最終出售價錢/6

實際繳納VAT=出售VAT-進口VAT

在繳納VAT時，如果賣家在進口時有繳納VAT，則重要有以下兩種情形：

當出售VAT>進口VAT時，賣家需補繳抵扣多出的出售稅;當出售VAT<進口VAT時，賣家將獲得退稅。但這個退稅，是有條件的，具體來說包含以下7個條件：

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