VAT大改革！歐盟增值稅新規(guī)則，2021年7月1日起生效-ESG跨境

據(jù)獲悉，2020年5月8日歐盟委員會(huì)召開工作會(huì)議，會(huì)議上一致通過決定根據(jù)《行政合作指令》（DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實(shí)施日期延后到2021年7月1日起實(shí)施。

四項(xiàng)重大改革

1.廢除遠(yuǎn)程銷售起征額（適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元）。

2.推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注冊(cè)申報(bào)服務(wù)。

3.終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策

4.由電商平臺(tái)或者海關(guān)申報(bào)人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。

01

擴(kuò)大一站式覆蓋范圍，簡(jiǎn)化電子商務(wù)增值稅規(guī)則

將一站式機(jī)制試用范圍從歐盟國(guó)家擴(kuò)大到非歐盟國(guó)家。非歐盟國(guó)家供應(yīng)商只需在一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)，就可一次性申報(bào)繳納在所有歐盟成員國(guó)發(fā)生的稅款

現(xiàn)有的“遠(yuǎn)程銷售門檻”將被撤銷，隨后會(huì)推出“一站式”歐盟增值稅申報(bào)表（OSS）。

在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）履行應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過其歐盟注冊(cè)所在國(guó)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。單個(gè)歐盟銷售目的國(guó)所涉及的年銷售額如果超過閾值10，000歐元，則需要按照歐盟各目的國(guó)增值稅稅率執(zhí)行，可以使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報(bào)。

02

取消低價(jià)值商品免征進(jìn)口增值稅規(guī)

取消對(duì)從非歐盟國(guó)家線上進(jìn)口單價(jià)低于22歐元的商品免征進(jìn)口增值稅的規(guī)定。

將創(chuàng)建一個(gè)進(jìn)口計(jì)劃，商品價(jià)值不超過150歐元，賣家可以在銷售點(diǎn)向歐盟買家收取增值稅，通過“進(jìn)口一站式服務(wù)”（IOSS）申報(bào)和繳納增值稅，為商品提供“綠色通道”，讓其快速便捷地通關(guān)。這些商品將在進(jìn)口時(shí)免征增值稅，從而可以在海關(guān)快速放行。

除此之外，還有一種簡(jiǎn)化機(jī)制，就是由海關(guān)申報(bào)人（例如郵政經(jīng)營(yíng)者，快遞公司，海關(guān)代理）從客戶那里收取進(jìn)口增值稅，這些增值稅將按月給海關(guān)。

03

部分在平臺(tái)上的銷售，由平臺(tái)負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。

明確電商平臺(tái)負(fù)責(zé)對(duì)非歐盟電商在該平臺(tái)銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù)，這也在某種程度上，讓第三方平臺(tái)“被視為賣方”，并承擔(dān)了更多的責(zé)任。

當(dāng)電商平臺(tái)促進(jìn)B2C業(yè)務(wù)時(shí)，其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：進(jìn)口商品價(jià)值不超過150歐元；非歐盟賣家任意價(jià)值商品的遠(yuǎn)程跨境交易或國(guó)內(nèi)交易。

跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢(shì)所趨，這次稅務(wù)大改革對(duì)整個(gè)跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會(huì)造成不同程度的影響。從當(dāng)前到新規(guī)執(zhí)行，有一年的過渡期，給各位賣家更多的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。

0

歐盟各國(guó)增值稅率

英國(guó)VAT增值稅有三種稅率：

20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）

5%的低稅率（比如家庭用電或者汽油等）

0%的稅率（適用于極個(gè)別情況）

其他歐盟國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率:

德國(guó)：19%

法國(guó)：20%

意大利：22%

西班牙：21%

05

增值稅計(jì)算舉例

商品的價(jià)格是包含VAT增值稅的，比如你在英國(guó)一件產(chǎn)品最終售價(jià)應(yīng)該是120鎊，20鎊是此產(chǎn)品銷售后的VAT增值稅。

例如：

①申報(bào)貨值=100件*100鎊/件=10000鎊,

②頭程運(yùn)費(fèi)2000鎊DUTY=10000*3.7%

③進(jìn)口增值稅IMPORTVAT=（申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+DUTY）X20%=（10000+2000+370）X20%=2474鎊

這個(gè)進(jìn)口增值稅2474鎊在季度申報(bào)時(shí)可抵扣銷售稅。

銷售分3個(gè)情況做個(gè)分析：

①?zèng)]有任何銷售

銷售稅為0，凈退稅2474鎊

②貨物全部售出

銷售額20000鎊，銷售稅為20000/6=3333.3,

應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊

③貨物部分一半

銷售額10000，銷售稅為10000/6=1666.6，應(yīng)退稅為2474-1666.6=807.3

退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存，無需繳納銷售稅。

06

國(guó)內(nèi)增值稅與VAT區(qū)別

兩者對(duì)比

中國(guó)VAT歐盟VAT

注冊(cè)只有中國(guó)企業(yè)

歐盟外企業(yè)也可注冊(cè)（或需當(dāng)?shù)卮恚?/p>

VAT稅率多種VAT稅率

各國(guó)VAT稅率不同（15%~27%標(biāo)準(zhǔn)稅率）

發(fā)票金稅系統(tǒng)發(fā)票

根據(jù)賣家會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)票

VAT留抵稅額期末留抵稅額用作下一期抵扣

期末留抵稅額可以申請(qǐng)退款，無須驗(yàn)證發(fā)票

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